Налог на прибыль в США составляет 21%. В Великобритании налог 19%. В попытке повысить налоговые сборы, G-7, группа семи развитых стран запада, в которую входят и США с Великобританией, хочет построить будущее с минимальным всемирным налогом на прибыль в 15% (Partington, 2021). Кажется, тут что-то не так: страны предлагают налог ниже того, что действует у них сейчас, чтобы взимать больше налогов. У парадокса два основных объяснения.
Во-первых, сложно найти корпорацию, которая реально платит 21, 19, или сколько бы там ни было написано процентов в законодательстве. Компании во всем мире всеми возможными способами пытаются уменьшить свои налоговые обязательства, используя множество лазеек в законодательствах. Стоит подчеркнуть, что такая практика полностью легальна. В прошлом году 55 крупных компаний США таких, как “Nike”, “FedEx” и “AMD” заработали более 40-а миллиардов долларов, и по идеи должны были выплатить налог на прибыль в размере около 8.5 миллиардов. Однако ни одна из этих 55-и компаний не выплатила ни единого доллара, а большинство из них даже получило налоговые льготы, иногда размером в сотни миллионов (Gardner & Wamhoff, 2021).
Во-вторых, низкие налоговые ставки в конкретных странах привлекают корпорации, и те регистрируют свои предприятия там, где налог на прибыль намного меньше, чем у себя на родине. Получается, что американская или британская корпорация платит налог на прибыль в другой стране. Самым известным примером такой страны является Ирландия, где множество международных корпораций зарегистрированы благодаря действующей там налоговой ставке в 12.5%, самой низкой из стран организации экономического сотрудничества и развития. Из-за присутствия международных корпораций в Ирландии, которые отправляют заработанные деньги обратно домой, валовой внутренний продукт (ВВП) превышает валовой национальный доход (ВНД) более чем на 20% уже несколько десятилетий подряд (Burke-Kennedy, 2021).
Минимальный всемирный налог на прибыль имеет призвание прекратить обе вышеизложенные практики. Компании должны будут в любом случае выплачивать 15% прибыли даже несмотря на все лазейки, а конкуренция между странами за счет низких налоговых ставок прекратится вообще, поскольку регистрирование в других странах потеряет смысл.
Главной проблемой идеи минимального всемирного налога на прибыль станет то, что экономисты называют дилеммой заключенного. Дилемма заключенного представляет из себя проблему в теории игр, где из-за стремления к личной выгоде, участники выбирают действия, приводящие к неоптимальному для всех участников исходу. В простейшей форме дилемма такова: двое преступников пойманы во время ограбления, однако доказательств и улик на них немного, поэтому если оба сохранят молчание, их посадят всего на полгода. Каждому из них прокурор предлагает сделку: настучать на соучастника и выйти свободным, при этом приговорив партнера на 10 лет в тюрьме. Если оба настучат друг на друга, оба просидят два года. У каждого из них две альтернативы: настучать на партнера или промолчать. В кооперативных играх, какой является дилемма заключенного, для всех участников существует доминирующая стратегия, то есть действие, которое оптимально при любых действиях остальных участников. В данном случае, настучать на партнера и является доминирующей стратегией, поскольку если второй промолчал, первому светит полгода при собственном молчании, или свобода если свалить все на партнера. Если же партнер настучал, то альтернативы — это два года или 10 лет в тюрьме, то есть молчание будет стоить целых восемь лет. Если оба мыслят рационально и по отдельности, то в итоге оба настучат друг на друга и просидят по два года, хотя и могли выйти через шесть месяцев.
Если посмотреть на ситуацию с налогами, получается, что каждая из стран при подписании договора о минимальной налоговой ставке, ставит себя в дилемму заключенного. Если все остальные страны будут соблюдать правила и не оставят лазейки, чтобы привлечь компании к себе, то можно самой так поступить, и повысить свои доходы. Если же кто-то из участников договора уже отклонился от сделки, то лазейки в законодательстве опять же становятся оптимальной стратегией, а это значит, что доминирующая стратегия для всех стран в случае такого договора — это отклонение от договоренностей. Решением проблемы является полное доверия между участниками или же применение наказания в отношении отклонившихся, таких, как экономические санкции, что кажется более вероятным вариантом.
Ссылки
Burke-Kennedy, E. (2021). We’re not as rich as we have been told to think we are. Извлечено из The Irish TImes:
Gardner, M., & Wamhoff, S. (2021). 55 Corporations Paid $0 in Federal Taxes on 2020 Profits. Извлечено из ITEP: https://itep.org/55-profitable-corporations-zero-corporate-tax/
Partington, R. (2021). G7 tax reform: what has been agreed and which companies will it affect? Извлечено из The Guardian: